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  • 关于货币发行的会计核算问题
  • 2015/5/4 8:40:39
  • 近年来,人民银行分支机构事后监督部门通过对货币发行会计核算准确性、制度执行规范性的积极有效监督,较好地发挥了防范和化解资金风险的作用。但由于事后监督管理体制缺位等原因,还存在监督管理及沟通协调机制不健全等亟待解决的问题。

    货币发行会计核算监督管理现状及风险分析(一)货币发行自身会计核算机制存在风险,影响事后监督作用发挥。目前,基层央行所涉及货币发行业务实行双线会计核算管理,即货币投放实行先记账后付款、货币回笼实行先收款后记账,并由货币发行和营业部门分别在货币发行管理系统和中央银行会计集中核算系统(以下简称“ABS系统”)记载和核算,但由于目前ABS 系统与货币发行管理系统未实现对接,无法做到信息即时共享整合,可能由于某一部门漏记账务而引发风险案件,使得事后监督工作面临诸多隐形监督难点。

    (二)货币发行业务监督制度缺漏,影响监督质效。《中国人民银行会计核算监督办法》明确了事后监督部门对货币发行业务的监督范围,但对监督标准及重要风险点未作出科学细化的规定及提示,欠缺程度性或量化的评判标准,缺乏具体统一的监督指导依据。从实际监督流程看,监督工作仍局限于对上一工作日会计核算凭证和报表的基本要素、印章齐全清晰、账表簿数据的相互核对层面,而对货币发行会计核算业务操作过程、内部控制及管库员的“簿”与发行基金库存的“实”等方面的验证缺乏监督依据。此外,《中国人民银行残损人民币销毁管理办法》对空白残损人民币销毁命令的领用、保管、使用未作明确规定,形成风险隐患。

    (三)货币发行业务非现场监督模式单一,影响监督效果。事后监督部门对货币 发行部门监督模式限于对静态会计核算资料的非现场监督,而非对会计核算业务过程进行监督。事后监督部门站在后台角度,试图凭借货币发行会计核算的结果来全方位、多角度判断分析业务操作风险,难度很大,对于“账实核对、账账核对”等需要现场监督才能发现的问题无能为力,对于账实核对表的真实性、可靠性也无法印证。事后监督对货币发行的静态、非现场监督模式很难全方位规避业务处理过程中的资金风险。

    (四)监督手段及权威性不足,削弱事后监督实效。事后监督对货币发行业务的监督手段一直停留在对纸质会计核算资料实施隔日手工监督的传统方式上,加之部分监督人员对货币发行业务不熟悉且缺少有效培训,使得货币发行会计核算的信息管理现代化与事后监督传统落后的监督手段之间形成了鲜明对比。此外,事后监督部门只能对监督结果和货币发行部门存在的问题提出合理化建议,而对整改情况缺乏过硬的约束权限,一定程度上制约了事后监督效能。

    相关建议

    (一)建立健全货币发行会计核算管理体系,发挥核算和监督部门间相互制约的作用。应着手建立健全货币发行会计核算监督操作规程及流程等相关管理制度及办法,保障能够进行不间断的数据核对和校验,从某个监督环节操作中及时发现发行和营业部门是否按照制度办法的要求处理各类会计核算事项,防止由于客观上的疏漏导致风险案件发生。

    (二)适时开展现场监督,全面防范资金风险。事后监督部门在进行日常会计核算账务监督基础上,应对核算业务办理过程中的重要环节和关键点进行观察、识别 和分析,同时应被赋予对发行基金出入库的现场监督权限,对风险进行全面、持续的监控和管理。可在以下方面加强现场监督:一是重要空白凭证的管理情况;二是特殊时段岗位交接和账务处理情况;三是印鉴保管使用情况;四是与会计部门资料交接及对账情况。此外,事后监督部门应参与发行基金库存巡查工作,并现场参与残损人民币销毁过程,实现对货币投放、回笼、销毁全程监督管理。

    (三)进一步完善发行部门核算管理系统与事后监督影像系统间的信息衔接,实现风险监督前移。一是拓展货币发行核算管理系统与ABS系统在货币投放和回笼部分的对接,实现发行部门与营业部门业务序时入账的及时勾对,确保实时账实相符;同时将管库员登记的账簿发生额与系统产生的报表数据相比对,以动态监督手段保证账账相符。二是加快ACS系统上线步伐,将会计业务监督子系统与ACS业务处理子系统、货币发行管理系统和国库TCBS系统连接,将重要环节和风险项目进行回归并将模型嵌入监督系统,由系统根据模型计算结果发出预警信息,配以人工判断与抽查,有针对性地采取风险防范措施,实现风险监督前移。

    (四)完善协调机制,整合监督资源,提高“大监督”效率。事后监督应与各核算部门建立信息反馈协调机制,加强监督与被监督部门的沟通联系。现阶段事后监督部门尚不具备对发行基金库的现场监督权,应与内审、纪检等部门建立监督信息共享机制,注重动态性监督成果反映的核算事项、差错发生频率和严重程度的分布并形成相应对策;注重静态性监督成果反映的问题情况、差错趋势,进行归类分析及趋势预测;注重对经验性监督成果的广泛交流和传递,提升信息累积量与经验技能,提高“大监督”格局的工作成效。 

    摘自金融时报

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