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  • 最新的十条国家税政新规
  • 2015/7/14 11:41:13
  • 一、企业所得税预缴申报表主表的修订
    《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)规定,自2015年7月1日起,查账征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款时填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》;核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》。新版纳税申报表,对原企业所得税月(季)度预缴申报A、B类主表,进行了修订。

    二、非居民企业所得税年度纳税申报表等报表的修订
    《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2015年第30号)规定,自2015年7月1日起,非居民企业预缴季度税款时填报《非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于据实申报企业)》;非居民企业年度企业所得税汇算清缴时填报《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》,其中附表《金融企业收入明细表》、《金融企业支出明细表》和《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》,由特定行业企业填报,一般企业无需填报。非居民企业预缴季度税款、年度企业所得税汇算清缴时填报《非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》,同时,不构成常设机构和国际运输免税申报也使用本表。 

    三、生产经营所得及减免税的个人所得税申报表更规范
    《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第28号),自2015年7月1日起执行。新申报表统一了填报格式,并尽可能简化了减免税的申报内容,规范了申报要求,为纳税人办理相关减免税事宜提供了方便。

    四、增值税减免新增填报《增值税减免税申报明细表》
    《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第23号)规定,自2015年7月1日起,在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。

    仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。

    五、营业税减免新增填报《营业税减免税明细申报表》
    《国家税务总局关于发布〈营业税减免税明细申报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第27号)规定,自2015年7月1日起,《营业税减免税明细申报表》作为《营业税纳税申报表》的附列资料,由享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写并在纳税申报时报送给主管税务机关。

    《营业税减免税明细申报表》共设7列,分别为税目、减免性质代码、减免事项名称、减免税收入、税率、减免税额、备注。

    六、消费税减免新增填报《本期减(免)税额明细表》
    《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)规定,自2015年7月1日起,在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减(免)税额明细表》,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。

    《本期减(免)税额明细表》共设8列,分别为应税消费品名称、减(免)性质代码、减(免)项目名称、减(免)金额、适用税率(从价定率)、减(免)数量、适用税率(从量定额)、减(免)税额。

    七、资源综合利用增值税优惠目录调整执行

    《财政部、国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》(财税〔2015〕78号)规定,自2015年7月1日起,重新对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整,纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。其享受这一政策的条件,必须同时符合下列五个要求:⑴属于增值税一般纳税人;⑵销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目;⑶销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺;⑷综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用;⑸纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

    八、新型墙体材料享受增值税即征即退50%的政策
    《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》(财税〔2015〕73号)规定,自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料,实行增值税即征即退50%的政策。其享受这一政策的条件,必须同时符合以下三个要求:⑴销售自产的新型墙体材料,不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目;⑵销售自产的新型墙体材料,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品或者重污染工艺;⑶纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

    九、风力发电享受增值税即征即退50%的政策
    《财政部、国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》(财税〔2015〕74号)规定,自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

    十、个人赠与不动产免税不再交公证材料
    《国家税务总局关于简化个人无偿赠与不动产、土地使用权免征营业税手续的公告》(国家税务总局公告2015年第50号)规定,自2015年7月1日起,个人以离婚财产分割、赠与特定亲属、赠与抚养人或赡养人方式无偿赠与不动产、土地使用权,符合《财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)第二条免征营业税规定的,在办理营业税免税手续时,无需提供房产所有人“赠与公证书”、受赠人“接受赠与公证书”,或双方“赠与合同公证书”。此举不仅简化了纳税人办税手续,而且减轻纳税人办税成本。

    财税[2009]111号第二条规定,个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:⑴离婚财产分割;⑵无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;⑶无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;⑷房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 

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